Ваш гид в законодательстве России


Печать

Ст. 201 Налоговый Кодекс РФ ФЗ 146 от 31.07.1998




Налоговый Кодекс Российской Федерации
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов

 1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 3 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433; Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247; Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 218-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4566).

 

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).

 

В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.

 

В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).

 

Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

 

2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 218-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4566)

 

3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433; Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 218-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4566).

 

В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).

 

4. (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

 

6. (Пункт 6 утратил силу на основании Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров (пункт 7 введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).

 

8. (Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

9. (Пункт 9 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

10. (Пункт 10 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

11. Налоговые вычеты, указанные в пункте 11 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

 

1) свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

 

2) копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

 

3) реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации;

 

4) накладной на внутреннее перемещение;

 

5) акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

 

6) акта списания в производство и других документов.

 

(Пункт 11 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)

 

12. Налоговые вычеты, указанные в пункте 12 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

 

1) свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

 

2) копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

 

3) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации.

 

Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации;

 

4) накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

 

5) актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

 

(Пункт 12 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)

 

13. Налоговые вычеты, указанные в пункте 13 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

 

1) копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

 

2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего

 

 свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

 

(Пункт 13 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

14. Налоговые вычеты, указанные в пункте 14 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина) лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих документов:

 

1) при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе:

 

копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

 

копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;

 

реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации;

 

2) при передаче прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина) лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:

 

копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

 

копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

 

копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина (в случае наличия таких документов) налогоплательщику на передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;

 

накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 

(Пункт 14 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

15. Налоговые вычеты, указанные в пункте 15 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:

 

1) накладной на внутреннее перемещение;

 

2) накладной на отпуск материалов на сторону;

 

3) лимитно-заборной карты;

 

4) акта приема-передачи сырья на переработку;

 

5) акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

 

6) акта списания в производство.

 

(Пункт 15 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

16. Налоговые вычеты сумм акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении денатурированного этилового спирта для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) для производства спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

 

1) свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

 

2) копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

 

3) счетов-фактур, выставленныхпроизводителем денатурированного этилового спирта;

 

4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты акциза по денатурированному этиловому спирту;

 

5) актов списания в производство (актов приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, лимитно-заборных карт и других документов).

 

(Пункт 16 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)

 

17. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 16 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся налогоплательщиками, приобретающими (закупающими) этиловый спирт, на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса, а также представляемых в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по акцизам следующих документов (их копий) (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016):

 

1) договора купли-продажи этилового спирта, заключенного производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции с производителем этилового спирта (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);

 

2) товарно-транспортных накладных на отгрузку этилового спирта продавцом (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);

 

3) акта списания этилового спирта в производство (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).

 

(Пункт 17 введен Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)

 

18. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 16 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся налогоплательщиками, совершающими операции, указанные в подпункте 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, на основании документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса, а также представляемых в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по акцизам любого одного из следующих документов (их копий), подтверждающих факт передачи этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016):

 

1) накладной на внутреннее перемещение этилового спирта (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);

 

2) акта приема-передачи этилового спирта между структурными подразделениями налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016);

 

3) акта списания этилового спирта в производство (в ред. Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016).

 

(Пункт 18 введен Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)

 

19. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 19 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении в налоговый орган:

 

1) копии таможенной декларации или иных документов, подтверждающих ввоз и уплату акциза при ввозе дистиллятов на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

 

2) копии купажного акта.

 

(Пункт 19 введен Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7016)


Статья 1 ...199 200 201 202 203 ...398

Перейти к статье

Добавить комментарий к ст.201 Налоговый Кодекс РФ ФЗ 146 от 31.07.1998